Traditiegetrouw wordt op de derde dinsdag van september de troonrede uitgesproken en worden ook de fiscale plannen voor 2019 en verdere jaren bekend gemaakt. Wat kunnen wij verwachten? Hieronder een lijstje met 10 verwachte veranderingen:
Vennootschaps- en dividendbelasting
Tariefverlaging vennootschapsbelasting met 4%
- Om een concurrerend vestigingsklimaat te kunnen behouden, wil het kabinet vanaf 2019 een forse stapsgewijze verlaging van de vennootschapsbelasting-tarieven doorvoeren. In 2019 zal het tarief 1%-punt naar beneden gaan en in 2020 en 2021 naar verwachting 1,5%-punt. Het tarief tot een belastbaar bedrag van € 200.000 komt daarmee in 2021 op 16%. Over het meerdere is dan 21% verschuldigd. Mogelijk valt het beperkter uit omdat de afschaffing van de dividendbelasting (zie punt 2) meer geld gaat kosten dan gedacht. Tegenover deze verlaging staat een verwachte verhoging van het tarief in box 2 (zie punt 6).
Afschaffing dividendbelasting
- Afschaffing dividendbelasting in 2020…..niemand wilde het en toch gaat het door. Het kabinet heeft inmiddels een akkoord bereikt over de aanvullende financiering die benodigd is voor de afschaffing van de dividendbelasting, wat wordt geschat op € 1,4 miljard.
Let wel als u directeur-grootaandeelhouder (DGA) bent of u heeft een belang van meer dan 5% in een B.V. waarvan u dividend ontvangt dan blijft u nog steeds 25% belasting betalen via de aangifte inkomstenbelasting in box 2 (de huidige dividendbelasting is een voorheffing). Dit aanmerkelijk belangtarief zal naar verwachting in 2020 en verder stapsgewijs worden verhoogd (zie punt 6). Dus dividenduitkeringen vanuit u eigen B.V. worden vanaf 2020 zwaarder belast.
Verliesverrekening van 9 jaar naar 6 jaar
- De mogelijkheid om verliezen uit voorgaande (boek)jaren te verrekenen met positieve belastbare winsten uit latere jaren wordt beperkt tot zes jaar. Nu mogen verliezen nog gedurende negen jaren voorwaarts verrekend worden voordat ze “verwateren”. De achterwaartse verliesverrekening blijft één jaar.
Afschrijving op gebouwen in eigen gebruik naar 100% WOZ-waarde
- De afschrijving op gebouwen in eigen gebruik wordt voor vennootschaps-belastingplichtige ondernemingen naar verwachting per 1 januari 2019 beperkt tot 100% van de WOZ-waarde. Nu geldt voor gebouwen in eigen gebruik nog een bodemwaarde van 50% van de WOZ-waarde. De fiscale afschrijving op deze gebouwen wordt dus drastisch beperkt.
Loon- en inkomstenbelasting
Nieuw tariefstelsel box 1 – vlaktaks
- Er komt een tweeschijvenstelsel in box 1 van de inkomstenbelasting, met een basistarief van 36,93% en een toptarief van 49,5% bij een inkomen boven € 68.600. Nu zijn er nog vier schijven oplopend naar een tarief van 51,95%. Naar verwachting treedt dit nieuwe tariefstelsel per 1 januari 2019 in werking. Daarnaast zal tot 2021 de algemene heffings-, arbeids- en ouderenkorting stapsgewijs worden verhoogd met een bedrag van resp. € 350, € 365 en € 160.
Verhoging tarief box 2 van 25% naar 28,5%
- Het tarief voor inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) wordt vanaf 2020 stapsgewijs verhoogd. Het kabinet wilt hiermee voorkomen dat ondernemers vanuit de eenmanszaak naar de BV gaan i.v.m. de tariefverlaging in de vennootschapsbelasting (zie punt 1). De belastingdruk voor IB-ondernemers en aandeelhouders in een BV blijft hiermee meer in evenwicht. Het box 2-tarief gaat in 2020 met 2,3%-punt omhoog tot 27,3%. In 2021 wordt het verder verhoogd met 1,2%-punt zodat het tarief uiteindelijk 28,5% bedraagt. Nu de verlaging van het vennootschapsbelastingtarief mogelijk lager uitvalt (omdat de financiering van het afschaffen van de dividendbelasting hoger uitvalt) is de vraag of dit ook gevolgen heeft voor het tarief in box 2.
Belasten werkelijk rendement in box 3 i.p.v. forfaitaire rendement
- De jaarlijkse bijstellingspercentage voor het forfaitaire rendement voor 2019 is nog niet bekend. Echter voor 2020 en verder zijn er plannen om een vermogensrendementsheffing te hanteren op basis van een daadwerkelijk gerealiseerd rendement in plaats van het huidige forfaitaire rendement.
Aftrekposten verlaging aftrektarief
- Het maximale tarief waartegen aftrekposten in de inkomstenbelasting in aanmerking kunnen worden genomen wordt vanaf 2020 jaarlijks met 3%-punt afgebouwd totdat het basistarief van 36,93% (zie punt 5) is bereikt. Dit geldt niet alleen voor de hypotheekrenteaftrek van de privé woning maar ook voor de zelfstandigenaftrek.
Omzetbelasting
Verhoging lage btw-tarief van 6% naar 9%
- Het lage tarief in de btw wordt per 1 januari 2019 verhoogd van 6% naar 9%. Dit tarief is onder andere van toepassing op voedings- en geneesmiddelen. Er zal geen overgangsregime worden toegepast. Dus als vóór 1 januari 2019 betaling plaatsvindt voor een prestatie die pas in 2019 wordt verricht, hoeft geen correctie naar het nieuwe btw-tarief van 9% plaats te vinden.
Herziening kleineondernemersregeling
- De kleine ondernemersregeling (KOR) wordt gemoderniseerd. Er komt een facultatieve omzet gerelateerde vrijstelling. Deze regeling zal dan voor alle ondernemers gelden ongeacht de rechtsvorm. Nu is de regeling alleen voor IB-ondernemers van toepassing. De beoogde inwerkingtredingsdatum van de nieuwe regeling is 1 januari 2020.